- Departments by region
- Astana
- Almaty
- Ulytau Region
- Zhetysu Region
- Шымкент
- Abay region
- Akmola region
- Aktobe region
- Almaty region
- Atyrau region
- East Kazakhstan region
- Zhambyl region
- West Kazakhstan region
- Karagandy region
- Kostanay region
- Kyzylorda region
- Mangistau region
- Pavlodar region
- North Kazakhstan region
- South Kazakhstan region
Question No.8584: /
Author: Досмагамбетова Ляззат Капаровна /
Question creation date: 18.07.2019
Облагаются ли налогами сумма возмещения расходов работника на приобретение ГСМ (АИ92), которые были им израсходованы при перевозке инструментов, оборудования и расходного оборудования на личном Авто. Работник предоставляет отчет. Сумма возмещения определяется из нормы расхода ГСМ, пробега, чеков, отчета о поездках на объекты (тех. обслуживание объектов Дор.полиции города). Есть соглашение об использовании личного АВТО, где указывается, что возмещается только расход по ГСМ. Все другие затраты работника, в т.ч. амортизация, не возмещаются. Налоговая района отвечает устно, что налогов не возникает, аудиторы и Учет утверждают, что облагаются всеми видами налогов. Хотелось бы знать кто из них прав. Спасибо за внимание и ответ.
Answer:
Здравствуйте!
Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 322 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 4 статьи 323 Налогового кодекса доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются, в том числе оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4, и 5 пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20, 23 и 24 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
На основании изложенного, полагаем, что при возмещении работодателем стоимости ГСМ (АИ92) для работника, то стоимость ГСМ (АИ92) признается доходом работника в виде материальной выгоды и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом.
Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.
С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО